Considerando lo prescripto en el artículo 4°, segundo párrafo del Decreto 1836/94, se emite el presente informe especial sobre la información objeto de análisis detallada en el apartado 1 siguiente:

1 - Información objeto de análisis:

Rendiciones de Cuentas de Obras Sanitarias de la Nación (e.l.), por los siguientes períodos:

Así como también sus respectivos cuadros de Estado Patrimonial (Activo, Pasivo y Patrimonio Neto), Ingresos y Egresos, Patrimonio Neto, Caja, Bancos, Inversiones Financieras, Créditos, Bienes de Uso, Deudas Bancarias y Deudas no Bancarias, los que han sido inicialados a los efectos de su identificación.

2 - Alcance de la tarea realizada:

Se han examinado las rendiciones de cuentas elaboradas por Obras Sanitarias de la Nación (e.l.) a partir de la cerrada el 31/12/95 y teniendo como antecedente el Estado Patrimonial al 30/06/94, confeccionado en virtud de las disposiciones y normativas del Decreto N° 1836/94, art. 4°.

Se ha verificado la correspondencia en la evolución de los saldos entre las cifras expuestas en la Rendición de Cuentas presentada por O.S.N. (e.l.) al 31/12/95 y las que surgen como origen de la información de las rendiciones de cuentas objeto de análisis, con las limitaciones expuestas para los rubros "Créditos" y "Bienes de Uso" que se indican en los apartados correspondientes.

Se han efectuado además:
 

3 - Aclaraciones previas:

Las cifras expuestas en las Rendiciones de Cuentas correspondientes al primer semestre del año 1996, surgen de los registros llevados por la Entidad mediante el sistema computarizado en dicho período, el que fue reemplazado por el sistema TANGO a partir del segundo semestre de 1997.

Por Nota N° 2810/98-UAI de fecha 29/12/98 se pone en conocimiento de O.S.N. (e.l.) de la ejecución de tareas de auditoría sobre las rendiciones de cuentas analizadas, habiéndose efectuado una "evaluación preliminar sobre el avance de tareas realizadas y verificaciones de los distintos rubros y cuentas que componen las mencionadas rendiciones.

De dicha evaluación surgieron comentarios y observaciones de las cuales el auditado por Nota del Sr. Subliquidador N° 2/99 del 31/03/99, efectuó las aclaraciones y comentarios pertinentes.

Del análisis de las aclaraciones efectuadas por O.S.N. (e.l.) y de las verificaciones realizadas se indica que a la fecha del presente informe la Empresa contaba con los Libros de Contabilidad que a continuación se detalla:

Libro Registro Inventario y Balance N° 5.

Rúbrica N°: 3/92

Cantidad de folios: 250

Rubricado por: Dr. Angel Robledo (Síndico de SIGEN)

Cantidad de folios: 213.

Ultima operación registrada: Diciembre de 1992.

Rúbrica N°: 36/96.

Fecha de rúbrica: 17/01/96.

Rubricado por: Dra. Ada B. Lisjak, Síndico de la Comisión Fiscalizadora O.S.N. (e.l.).

Libro Caja (Ingresos - Egresos), que no cumple con las formalidades reglamentarias correspondientes a un adecuado registro contable. El mencionado registro tampoco cuenta con una debida intervención del responsable del Area Contable.

Respecto de los libros en los que se registran los movimientos de Bancos les caben las mismas consideraciones indicadas precedentemente.

Sobre el particular se aclara que a partir de la aprobación del Estado de Situación Patrimonial establecido por Decreto N° 1836/94, se determinó la obligatoriedad de presentar Rendiciones de Cuentas periódicas, no especificándose normativa alguna en relación a la elaboración de Estados Contables de la Empresa en Liquidación y su posterior transcripción a los Libros Contables.

4 - Tarea realizada:

En relación al análisis efectuado respecto de los rubros significativos, se manifiesta:

Rubro "Disponibilidades" - $ 5.421.952.91 -:

Al 30/06/96, se integra por la sumatoria de los siguientes subrubros:

"Caja": $ 193.356,85 -. Sobre el particular debe indicarse la existencia de valores en custodia conformados por: BONEX/89, que fueron recibidos como Garantía según la Resolución N° 81647 del 6/11/95 Expte.: 3887 - 96 (Garantía de ejecución de contrato constituida por el Dr. ONETO Claudio Andrés) y BONOS TIPHOGAR, que ingresaron el 23/2/94 mediante Factura N° 112.138 en concepto de Pago de Crédito Quirografario en los autos" El Hogar Obrero Coop. de Consumo, Edificadora y de Crédito Ltda. s/convenio con más la suma de $ 0,66.

Al respecto se indica que tanto los Bonex/89 recibidos como garantía, como así también los Bonos Tiphogar, en oportunidad de informar sobre la Rendición de Cuentas correspondiente al año 1991, se ha recomendado el análisis sobre la exposición de los mismos en un rubro en el que queden claramente expresadas tanto las características de su tenencia por parte de la Empresa, como así también los condicionamientos que el mercado impone para su realización.

Bancos: $ 5.203.399,78 -, cuya integración se detalla a continuación:
 
 

Fondos Permanentes: $ 25.196,28 -.

Rubro "Créditos" - $ 55.959.235.71 -:

El Rubro Créditos representa la valuación al 30/06/1996 de la deuda que los distintos usuarios mantenían con O.S.N. por Servicios de Provisión de Agua, Agua por Medidor y demás servicios prestados por la Empresa en períodos anteriores a la fecha de concesionamiento del servicio a Aguas Argentinas S.A.

Al 30/06/1996, el rubro estaba integrado por los siguientes subrubros:

Cuentas a Cobrar Estado Nacional no remitibles, Provincias y Municipalidades.

Cuentas a Cobrar Usuarios Privados.

1. Usuarios Privados.

2. Usuarios Privados en Gestión Judicial.

Otros Créditos y Decreto 404/90 (Pcias. y Municipios).

Respecto del total de los mencionados créditos a cobrar, se deducen de los mismos las respectivas "Previsiones".

Seguidamente se hace una descripción de la conformación de los Créditos Usuarios Privados teniendo en cuenta las variaciones producidas en cada uno de los meses correspondientes al período informado:

MES DE ENERO DE 1996:
 
 

(1) Se trata de cobranzas efectuadas a través de las entidades bancarias autorizadas.
 
 

(2) Recabando información proveniente de los "Informes de Gestión" emitidos por la UTE. se indica que dicho importe surge como ‘Diferencia de Actualización" entre los valores de la cobranza bancaria del mes de enero de 1996 y los que resultan de la actualización contenida en la Base de Créditos correspondiente a los períodos cobrados.

(3) Los valores informados surgen por aplicación de Notas de Crédito autorizadas por disposiciones de la U.R.C., Facturas de Entrada, Devoluciones de Rentas y Depósitos Judiciales conforme al siguiente detalle:
 
 

(4) Se corresponden con los conceptos de "incorporación de partidas vacantes" y "refacturaciones" por distintos conceptos:
 

(5) Se trata de Planes de Pago cancelados por Deuda Directa durante el mes de enero de 1996.

(6) Redondeo de la Base.

(7)Se trata de importes calculados sobre la Base de Créditos referidos a la actualización que corresponde al mes:
 

(8) Se debe a un ajuste por diferencias generadas por actualizaciones a distintas fechas aplicadas a los movimientos del período.

MES DE FEBRERO DE 1996:
 

(1) Se trata de cobranzas efectuadas a través de las entidades bancarias autorizadas.
 

(2) Recabando información proveniente de los "Informes de Gestión" emitidos por la UTE. se indica que dicho importe surge como "Diferencia de Actualización" entre los valores de la cobranza bancaria del mes de febrero de 1996 y los que resultan de la actualización contenida en la Base de Créditos correspondiente a los períodos cobrados.

(3) En orden a lo dispuesto por Resoluciones Nros. 81697 del 31-1-96 y Resolución Directa recaída en el expediente N° 661-96, la UTE. procedió a excluir de la Base de Créditos los conceptos y valores que a continuación se indican:
 

Sobre el particular, esta UAI procedió a verificar los listados emitidos por la UTE conteniendo los registros e importes cuya gestión de cobro fue interrumpida. De dichos listados surgen los valores que a continuación se detallan:

ARTICULO 5° DE LA RESOLUCION N° 81697
 

ARTICULO 4° DE LA RESOLUCION N° 81697

RESOLUCION DIRECTA DEL 12-2-96 - EXPEDIENTE 661-96
 

ARTICULO 3° DE LA RESOLUCION N° 81697
 

(*) Se trata de Notas de Crédito aplicadas a la Base de Créditos en el mes analizado provenientes de Resoluciones de la U.R.C. (transferencias judiciales cta. Banco Nación 1322/46 y otras).
 
 

RESUMEN
 

Según información efectuada por la ex U.R.C., la diferencia observada se debe a la imposibilidad de conciliar la totalidad de las Notas de Créditos autorizadas por Resoluciones de la U.R.C. en el período considerado, cuyos expedientes se encuentran archivados.

Por lo expuesto y teniendo en cuenta que la diferencia encontrada entre lo aplicado por la U.T.E. como deducción a la Base de Créditos y los listados verificados y N/de Crédito aplicados por la U.T.E. en el período, carece de significatividad, esta UAI considera razonable el importe deducido de la Base de Créditos durante el mes de febrero de 1996.

(4) Se corresponden con los conceptos de "incorporación de partidas vacantes" y "refacturaciones" por distintos conceptos:
 

(5) Se trata de Planes de Pago cancelados por Deuda Directa durante el mes de febrero de 1996.

(6) Ajuste proveniente de la aplicación de la Resolución N° 81697. Ver llamada (3).

(7) Se trata de importes calculados sobre la Base de Créditos referidos a la actualización que corresponde al mes:
 

(8) Se debe a un ajuste por diferencias generadas por actualizaciones a distintas fechas aplicadas a los movimientos del período.

MES DE MARZO DE 1996:
 

(1) Se trata de cobranzas efectuadas a través de las entidades bancarias autorizadas.
 
 

(2) Recabando información proveniente de los "Informes de Gestión" emitidos por la UTE. se indica que dicho importe surge como "Diferencia de Actualización" entre los valores de la cobranza bancaria del mes de marzo de 1996 y los que resultan de la actualización contenida en la Base de Créditos correspondiente a los períodos cobrados.

(3) Los valores informados surgen por aplicación de Notas de Crédito autorizadas por disposiciones de la U.R.C., Facturas de Entrada, Devoluciones de Rentas y Depósitos Judiciales conforme al siguiente detalle:
 

(4) Se corresponden con los conceptos de "incorporación de partidas vacantes" y refacturaciones" por distintos conceptos:
 
 

(5) Se trata de Planes de Pago cancelados por Deuda Directa durante el mes de marzo de 1996.

(6) Redondeo de la Base.

(7) Se trata de importes calculados sobre la Base de Créditos referidos a la actualización que corresponde al mes:
 

(8) Se debe a un ajuste por diferencias generadas por actualizaciones a distintas fechas aplicadas a los movimientos del período.
 

MES DE ABRIL DE 1996:
 

(1) Se trata de cobranzas efectuadas a través de las entidades bancarias autorizadas.
 

(2) Recabando información proveniente de los "Informes de Gestión" emitidos por la UTE. se indica que dicho importe surge como "Diferencia de Actualización" entre los valores de la cobranza bancaria del mes de abril de 1996 y los que resultan de la actualización contenida en la Base de Créditos correspondiente a los períodos cobrados.

(3) Los valores informados surgen por aplicación de Facturas de Entrada, Devoluciones de Rentas y Depósitos Judiciales conforme al siguiente detalle:
 

Deuda Directa	$ 316.920,40
Deuda Extrajudicial	$ 15.162,52
Deuda Judicial	$ 22.424.99
Total Deuda Vencida por N/C	$ 354 507 91

(4) Se corresponden con los conceptos de "incorporación de partidas vacantes" y refacturaciones" por distintos conceptos:
 

(5) Se trata de Planes de Pago cancelados por Deuda Directa durante el mes de abril de 1996.

(6) Según información suministrada por el Area Administración y Finanzas, se indica que: "Según Resolución N° 81697 (art. 1°) se desafectaron de la órbita de los Agentes Judiciales los créditos oportunamente asignados y que no tuvieran acción judicial iniciada, adquiriendo la misma la categoría de "deuda administrativa".- Una vez reiniciada las tareas de intimaciones administrativas para procurar el cobro, se verifican la existencia de créditos anteriores al 1/1/91 ya prescriptos. - En consecuencia el ajuste efectuado, motivo del presente llamado, contiene las prescripciones indicadas".

(7) Se trata de importes calculados sobre la Base de Créditos referidos a la actualización que corresponde al mes:
 

(8) Se debe a un ajuste por diferencias generadas por actualizaciones a distintas fechas aplicadas a los movimientos del período.

MES DE MAYO DE 1996:
 

(1) Se trata de cobranzas efectuadas a través de las entidades bancarias autorizadas.
 

(2) Recabando información proveniente de los "Informes de Gestión" emitidos por la UTE. se indica que dicho importe surge como "Diferencia de Actualización" entre los valores de la cobranza bancaria del mes de mayo de 1996 y los que resultan de la actualización contenida en la Base de Créditos correspondiente a los períodos cobrados.

(3) Los valores informados surgen por aplicación de Notas de Crédito autorizadas por disposiciones de la U.R.C., Facturas de Entrada, Devoluciones de Rentas y Depósitos Judiciales conforme al siguiente detalle:
 

(4) Se corresponden con los conceptos de "incorporación de partidas vacantes" y refacturaciones" por distintos conceptos:
 

(5) Se trata de Planes de Pago cancelados por Deuda Directa durante el mes de mayo de 1996.

(6) Redondeo de la Base.

(7) Se trata de importes calculados sobre la Base de Créditos referidos a la actualización que corresponde al mes:
 

(8) Se debe a un ajuste por diferencias generadas por actualizaciones a distintas fechas aplicadas.
 

MES DE JUNIO DE 1996:
 

(1) Se trata de cobranzas efectuadas a través de las entidades bancarias autorizadas.
 

(2 Recabando información proveniente de los "Informes de Gestión" emitidos por la UTE. se indica que dicho importe surge como "Diferencia de Actualización" entre los valores de la cobranza bancaria del mes de junio de 1996 y los que resultan de la actualización contenida en la Base de Créditos correspondiente a los períodos cobrados.

(3) Los valores informados surgen por aplicación de Notas de Crédito autorizadas por disposiciones de la U.R.C., Facturas de Entrada, Devoluciones de Rentas y Depósitos Judiciales conforme al siguiente detalle:
 

(4) Se corresponden con los conceptos de "incorporación de partidas vacantes" y "refacturaciones" por distintos conceptos:
 

(5) Se trata de Planes de Pago cancelados por Deuda Directa durante el mes de junio de 1996.

(6) Redondeo de la Base.

(7) Se trata de importes calculados sobre la Base de Créditos referidos a la actualización que corresponde al mes:
 

(8) Se debe a un ajuste por diferencias generadas por actualizaciones a distintas fechas aplicadas a los movimientos del período.

(9) Se refiere a una apertura total de Planes de Pago según Informe de Gestión correspondiente al período 06/96, que afectan el saldo contable de la Base de Créditos pero no modifican la base física de los mismos. Un detalle de los montos incorporados en concepto de Planes de Pago es el siguiente:

Respecto de la verificación de los saldos, se ha procedido a realizar el seguimiento de la evolución del mismo en base a los datos proporcionados por la UTE en sus "Informes de Gestión", comprobando su correspondencia con el importe expuesto en las Rendiciones de Cuentas relativas al primer semestre del año 1996. Por otro lado, teniendo en cuenta los conceptos que han generado altas y bajas a la base de créditos en el período considerado (ej.: Altas de Emisión y Actualizaciones por el lado de las primeras y Notas de Crédito y Cobranzas Bancarias en el caso de las últimas) y por el condicionamiento que impone el tiempo transcurrido y el volumen de la información a considerar respecto de las operaciones involucradas (en cuanto a su cantidad), la UAI ha considerado razonable realizar la verificación de muestras representativas de las mismas, utilizando para ello los criterios de selección que a continuación se indican:

En cuanto a las operaciones seleccionadas cuyo procesamiento fue verificado: Se efectuó el análisis de las Notas de Crédito generadas en los períodos de Marzo y Abril de 1996 que sustentaron bajas en la Base de Créditos. Al respecto se compulsaron los datos informados por la UTE a través de la emisión de un listado detallado de operaciones de baja por Notas de Crédito con los antecedentes correspondientes a las Resoluciones realizadas por la Unidad de Recupero de Créditos, efectuando un análisis de la consistencia de los importes de baja y su composición para todas aquellas operaciones superiores a los $ 3.000. Para el caso de operaciones superiores a los $ 40.000 se solicitaron las disposiciones administrativas de OSN para su verificación. Al respecto se informa que ha requerido aclaraciones sobre la Nota de Crédito 447/96 solicitando el desarchivo del Expediente N° 3598/96.

Sobre el particular, las Areas competentes han brindado información aclaratoria, no mereciendo observación que formular a la misma por parte de esta UAI.

Respecto de las cobranzas bancarias, se efectuó la compulsa entre los datos de la cobranza efectuada por los bancos encargados de la recaudación y los ingresos por ese concepto expuestos en los "Informes de Gestión" emitidos por la adjudicataria y utilizados por la Unidad de Recupero de Créditos para las tareas de control, verificando la consistencia con los valores de cobranzas informados en las Rendiciones de Cuentas del período.

En cuanto a los períodos seleccionados: Se han elegido los meses de marzo y abril para el análisis de los conceptos referenciados en los párrafos anteriores teniendo en cuenta que tanto la cantidad de operaciones procesadas como los montos involucrados representan una muestra significativa de los mismos, al tiempo que permiten verificar el cumplimiento de los pasos y requisitos administrativos y normativos vigentes en la época, así como también la consistencia entre los datos proporcionados por los informes de la UTE y las cifras expuestas en las Rendiciones de Cuentas confeccionadas por la Empresa OSN (e l.) durante el primer semestre del año 1996.

Respecto de lo manifestado en el punto anterior, se exponen a continuación parámetros indicativos del nivel de representatividad de las muestras seleccionadas:
 

Durante el período considerado, la gestión de la cobranza, tanto administrativa como judicial, estuvo a cargo de la UTE. conformada por T.T.I. S.A., NELLAR - SAN MARTIN Y CIA. S.A. y HARTENECK Y LOPEZ Y CIA, conforme a Resolución de la Autoridad de O.S.N. (e.l.) cuyas tareas tuvieron comienzo en el mes de abril de 1995.

Sobre el particular se hace especial reparo en los procedimientos contables y administrativos utilizados para proveer de información al sistema de registración de O.S.N. (e.l.) que caracterizó al período que se está considerando, en el cual el sistema se nutrió de datos procesados por la U.T.E. como única y exclusiva fuente de información, sin otra documentación válida de respaldo que permitiera su control.

Esta situación ocasionó la falta de seguimiento de los rubros que conforman el rubro Créditos.

A su vez y con respecto a la Previsión para Deudores Incobrables, O.S.N. (e.l.) no disponía a esa fecha de una metodología analítica para su estimación, que permita evaluar su constitución. Esta condición hace imposible que esta UAI pueda emitir opinión respecto de su razonabilidad y acerca de las posibilidades de recuperabilidad de los conceptos previsionados.

Rubro "Bienes de Uso":

El rubro "Bienes de Uso", al 30/06/96, está compuesto por: "Edificios e Instalaciones" y "Otros Bienes de Uso - Muebles -" que totalizan un importe neto de amortizaciones acumuladas de $ 20.140.568,73.

Sobre el particular y teniendo en cuenta los valores informados en el Estado Patrimonial al 31/12/95, seguidamente se desarrolla la evolución del rubro considerado en el presente:
 

Sobre el particular se aclara que la casi totalidad de los bienes inmuebles que al 30/04/93 pertenecían a O.S.N. formaron parte del contrato de concesión de los servicios a la Empresa Aguas Argentinas S.A.

Una cantidad importante de los bienes registrados fueron transferidos a la Dirección Nacional de Bienes del Estado de la Subsecretaría de Administración de Bienes. Al respecto se indica que con fecha 23 de enero de 1996 se suscribió el Acta de Transferencia en el marco de la Ley N° 23.696 y los Decretos Nros. 2394/92, 2148/93 y 1836/94 por lo cual se hizo entrega a la DIRECCION NACIONAL DE BIENES DEL ESTADO de la SUBSECRETARIA DE ADMINISTRACION DE BIENES de la SECRETARIA DE HACIENDA de la documentación notarial de los inmuebles que conformaban la totalidad de los registros en el patrimonio de O.S.N. al 31 de diciembre de 1994. No obstante lo dicho, al 30-06-96 la Empresa O.S.N. (e.l.) no había producido la baja de los mismos de sus estados patrimoniales, cosa que hizo en el mes de octubre siguiente. Asimismo y a pedido de O.S.N. (e.l.) y teniendo en cuenta el relevamiento patrimonial dispuesto por la Decisión Administrativa Nro. 84/96 la mencionada Dirección Nacional informó que es ella quien efectuaría el pertinente saneamiento de los títulos como así también el relevamiento de los bienes ordenado por la citada norma.

Rubro "Previsiones" - $ 165.201 .209.48 -:

Dicho rubro está compuesto por "Pasivos Contingentes" - $ 130.950.321,95 - y "Deudas Ley 23.982" - $ 34.250.887,53 -.

La integración de los valores del rubro responde al análisis de los juicios en trámite efectuado por las distintas Areas de O.S.N. (e.l.) y por los Estudios Privados que han sido adjudicados para atender los juicios laborales.

Atento el tiempo transcurrido y la desactualización de los elementos comprobatorios y/o documentales necesarios para la evaluación o estimación de los valores previsionados al 30/6/96, hace que esta UAI deba abstenerse de emitir opinión debido a la falta de elementos de juicio que permitan su fundamentación en base, por ejemplo, al conocimiento de los criterios utilizados oportunamente para el análisis del estado de situación de las actuaciones judiciales en trámite o a la valuación jurídico-procesal de la que surgen los valores que integran el rubro.

No obstante lo consignado, en las futuras Rendiciones de Cuentas, en particular las del cierre de 1997, se ajustarán los valores previsionados en función a criterios y datos de actualidad, continuándose con el análisis y depuración del rubro a partir del estudio individual de cada uno de los trámites judiciales.

La clasificación de las Previsiones como Pasivo Corriente tiene su fundamento en Disposiciones Administrativas que al tiempo de su determinación supeditan la finalización de la liquidación de O.S.N. (e.l.) a plazos que no exceden 12 meses.

Rubros de Egresos:

Se analizó la composición del rubro seleccionándose los meses de Enero y Febrero de 1996, a los efectos de verificar selectivamente los saldos informados y su respaldo documental, cuestiones que hacen a la confiabilidad de la información expuesta. Cabe agregar que el conjunto de operaciones verificadas representa aproximadamente el 97% del monto totalizado de gastos correspondientes a los meses analizados. Se verificó la coincidencia entre las cifras registradas en las Rendiciones de Cuentas con las indicadas en la Ejecución Financiera que con una periodicidad mensual confecciona la División Análisis, Presupuesto y Finanzas.

Se conformó el 100 % de lo registrado según listado de Ordenes de Pago abonadas en los períodos seleccionados y los antecedentes obrantes en las carpetas de trabajo del área emisora de los mencionados Informes sobre la Ejecución Financiera, con la documentación respaldatoria pertinente. Para la ejecución de esta última verificación se procedió al desarchivo y revisión de las Ordenes de Pago emitidas por la Tesorería de O.S.N. (e.l.), las que se encuentran acompañadas con los respectivos originales de los comprobantes de gastos.

Rubros de Ingresos:

Se analizó la composición del rubro, seleccionándose del total, el ítem "Ingresos por Cobranzas de Servicios" por representar el mismo aproximadamente el 93% del total de los ingresos registrados en las Rendiciones de Cuentas del período. Para la verificación de las operaciones registradas que conforman los saldos expuestos, fueron seleccionados los meses de Enero y Febrero de 1.996. El criterio de elección de estos meses tuvo como principal objetivo mantener la coherencia con la elección efectuada en el análisis de los Egresos. Para la tarea desarrollada fueron tenidos en cuenta los siguientes antecedentes: Comunicaciones a Tesorería confeccionadas por Contaduría en base a las planillas de Recaudación remitidas por la U.T.E. así como también los extractos bancarios de las cuentas corrientes: N° 443/9, 27/7 y 21404/5 del Banco de la Ciudad de Buenos Aires, N° 1322/46 del Banco de la Nación Argentina y N° 11113/5 del Banco Provincia de Buenos Aires. Los saldos de las operaciones vinculadas con los ingresos por cobranzas de servicios en los meses indicados fueron conformados con los respectivos extractos bancarios en un 100%.

De los antecedentes dispuestos para su consulta y su verificación, surge que no se han efectuado los ajustes de los saldos expuestos de acuerdo a la información bancaria recibida con posterioridad a la fecha de confección de las Rendiciones de Cuentas. Por lo dicho, en los mencionados saldos se verifican desfasajes entre los ingresos por cobranza de servicios conformados según su acreditación en las cuentas bancarias de O.S.N. (e.l.) y los consignados en las rendiciones efectuadas por la U.T.E..

5 - Principales comentarios y observaciones

Respecto de la registración contable de las operaciones objeto de verificación debe observarse que las mismas fueron asentadas en libros contables auxiliares que no cumplen con requisitos formales que les otorguen confiabilidad, conforme se indica en el apartado 3. del presente.

Por las razones enunciadas la UAI ha debido valerse de métodos alternativos para la verificación utilizando información extracontable, comunicaciones e informes internos, papeles de trabajo de las áreas operativas, extractos bancarios y documentación de terceros respaldatoria de las operaciones verificadas.

6 - Conclusión

En opinión de esta Unidad de Auditoría Interna, en base al trabajo cuyos alcances se describen en el apartado 2. y con las limitaciones expuestas en el apartado 4, en particular las referidas a los Rubros "Créditos" "Bienes de Uso" y "Previsiones", se expresa con relación a la Rendición de Cuentas al 30/6/96, que:

1 - Las cifras expuestas surgen de los registros llevados por la entidad, en las condiciones detalladas en el apartado 3.

2 - Dichos registros se sustentan en procedimientos internos de generación de la información compatible con el estado de liquidación y reflejan razonablemente los movimientos de fondos del período, exponiendo la real situación operativa de OSN (e.l.) al 30/6/96.
 

Fuente:  Expediente de Cierre de Obras Sanitarias de la Nación